Згідно з п. 4 розд. IV Порядку № 4 у розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку, передбачений рядок 06, у якому відображають:
- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далі – Довідник ознак доходів).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні:
- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
- у графі 4а «Сума нарахованого податку» – сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
- у графі 4 «Сума перерахованого податку» – фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
- у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
- у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого збору до бюджету;
- у графі 6 «Ознака доходу» – зазначається ознака доходу, наведена у Довіднику ознак доходів.
У Довіднику ознак доходів прописали, що дохід, виплачений самозайнятій особі, слід відображати у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».
Якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності, то в додатку 4ДФ до Розрахунку заповнюються графи 3а, 3 та графа 6, у якій зазначається ознака доходу «157».
При цьому графу 3 «Сума виплаченого доходу» заповнюють у разі фактичної виплати доходу самозайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні місяці (ІІ квартал), то нараховану суму слід відображати в графі 3а «Сума нарахованого доходу» додатка 4ДФ за лютий у І кварталі, а виплачену – в графі 3 «Сума виплаченого доходу» додатка 4ДФ за квітень у ІІ кварталі.
При цьому графи 4а «Сума нарахованого податку», 4 «Сума перерахованого податку», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» заповнювати не потрібно, в таких графах проставляють прочерки.
Джерело: ДПС